Ile można odliczyć z leasingu w 2026 roku?
Ile można odliczyć z leasingu w 2026 roku zależy od wartości pojazdu i jego emisyjności CO2, bo od 1 stycznia 2026 r. obowiązują trzy limity kosztowe 100 tys. zł, 150 tys. zł oraz 225 tys. zł dla podatku dochodowego, a ograniczenie dotyczy przede wszystkim części kapitałowej rat leasingowych, podczas gdy część odsetkowa co do zasady pozostaje kosztem w całości; w VAT nadal funkcjonuje odliczenie 50% przy użytku mieszanym albo 100% przy wyłącznym użytku firmowym i spełnieniu formalności [2][3][4][5][8].
Ile można odliczyć z leasingu w 2026 roku?
W 2026 r. wysokość podatkowego ujęcia rat leasingowych jest powiązana z limitem kosztowym przypisanym do kategorii pojazdu. Limit określa maksymalną wartość samochodu, do której koszty części kapitałowej raty mogą być zaliczane proporcjonalnie do kosztów uzyskania przychodu. Stosuje się trzy pułapy wartości pojazdu: 225 tys. zł dla aut elektrycznych i wodorowych, 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i hybrydowych o emisji CO2 poniżej 50 g/km oraz 100 tys. zł dla aut spalinowych i hybrydowych o emisji CO2 na poziomie 50 g/km lub wyższej [1][3][4][5][8].
Jeżeli wartość samochodu przekracza właściwy próg, do kosztów podatkowych trafia jedynie część odpowiadająca proporcji limitu do wartości pojazdu. Mechanizm proporcji stanowi zasadę rozliczenia kosztów w podatku dochodowym i ma zastosowanie do części kapitałowej raty leasingowej, natomiast odsetki pozostają poza limitem i mogą być rozliczane w całości zgodnie z przepisami [1][4][7].
Jakie limity kosztowe obowiązują od 1 stycznia 2026?
Od 1.01.2026 r. kluczowe są trzy progi wartości pojazdu, z których wynikają możliwości podatkowego rozliczenia leasingu: 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych i wodorowych, 150 tys. zł dla aut z emisją CO2 poniżej 50 g/km oraz 100 tys. zł dla aut o emisji CO2 50 g/km i więcej. Najistotniejszą zmianą jest obniżenie progu dla większości samochodów spalinowych i części hybryd do 100 tys. zł z dotychczasowych 150 tys. zł [1][3][4][5][8].
Limity te funkcjonują w obszarze podatku dochodowego i wpływają na leasing, amortyzację oraz umowy najmu i dzierżawy samochodów osobowych rozliczanych w firmie, zgodnie z przypisaniem odpowiedniego progu do konkretnego pojazdu według jego emisyjności i rodzaju napędu [5][8].
Na czym polega limit kosztów i jak liczyć proporcję?
Limit kosztów to maksymalna wartość pojazdu uznawana podatkowo. Jeżeli wartość samochodu z umowy leasingowej jest wyższa niż obowiązujący dla niego próg, przedsiębiorca rozlicza koszty części kapitałowej rat w proporcji limitu do wartości auta. Podstawą jest wartość pojazdu wynikająca z kontraktu oraz przypisany do niego limit określony na podstawie emisji CO2 i rodzaju napędu [1][3][4].
Proporcja kosztów jest obliczana jako relacja właściwego limitu do pełnej wartości pojazdu, a następnie stosowana do części kapitałowej raty leasingowej przy ujmowaniu jej w kosztach uzyskania przychodu. To proporcjonalne rozliczenie dotyczy podatku dochodowego i ma zastosowanie także w szerszym ujęciu samochodów osobowych rozliczanych w firmie [1][4][7].
Co obejmuje ograniczenie, a co pozostaje poza limitem?
Ograniczenie obejmuje głównie część kapitałową rat leasingowych, czyli spłatę wartości pojazdu. Część odsetkowa nie jest limitowana kwotowo w opisany wyżej sposób i co do zasady może być zaliczana do kosztów podatkowych w pełnej wysokości, zgodnie z ogólnymi regułami rozliczeń [4].
Nowe limity odnoszą się do rozliczania samochodów w firmie w podatku dochodowym i mają wpływ na leasing, amortyzację oraz najem i dzierżawę pojazdów osobowych. Jednocześnie podkreśla się, że ograniczenia nie dotyczą wydatków eksploatacyjnych, które podlegają innym zasadom rozliczeń, niezależnym od wskazanych progów wartości pojazdu [5][6][8].
Jak rozliczać VAT przy leasingu w 2026 roku?
VAT rozlicza się odrębnie od podatku dochodowego. Przy użytku mieszanym samochodu stosuje się odliczenie 50% VAT, natomiast przy wyłącznym użytku firmowym i spełnieniu wymogów formalnych możliwe jest odliczenie 100% VAT. Do wymogów zalicza się m.in. zgłoszenie pojazdu na VAT-26 oraz prowadzenie ewidencji przebiegu na potrzeby VAT. Reguły VAT obowiązują równolegle do limitów PIT lub CIT i nie są przez nie modyfikowane [2][4].
W efekcie przedsiębiorca może jednocześnie stosować odliczenia VAT według zasad 50% lub 100% oraz rozliczać koszty podatkowe według limitów 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys. zł, przy czym każdy z tych mechanizmów działa niezależnie w swoim zakresie [2][4].
Dlaczego zmienia się limit 150 tys. zł na 100 tys. zł i kogo to dotyczy?
Od 2026 r. wprowadzono obniżenie limitu kosztowego dla samochodów o emisji CO2 na poziomie 50 g/km i wyższym. Oznacza to przejście z 150 tys. zł do 100 tys. zł jako progu maksymalnej wartości pojazdu uznawanej w podatku dochodowym dla aut spalinowych i części hybryd. Zmiana ta wzmacnia preferencje dla pojazdów niskoemisyjnych i bezemisyjnych, ponieważ jednocześnie utrzymano wyższy limit 225 tys. zł dla aut elektrycznych i wodorowych oraz 150 tys. zł dla niskoemisyjnych hybryd i spalinowych poniżej 50 g/km [3][4][5][8].
W praktyce modyfikacja ma ograniczać korzyści podatkowe dla droższych i bardziej emisyjnych pojazdów w firmach, premiując rozwiązania o niższej emisyjności CO2 według wskazanego progu technicznego 50 g/km [3][5][8].
Jakie dane trzeba zebrać przed rozliczeniem raty leasingowej?
Przed ujęciem raty leasingowej w kosztach podatkowych należy ustalić wartość pojazdu wynikającą z umowy leasingowej oraz zweryfikować emisję CO2, która zdecyduje o zastosowaniu odpowiedniego progu 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys. zł. Na tej podstawie przypisuje się właściwy limit, a następnie oblicza proporcję dla części kapitałowej raty. Zasady te stanowią standardowy tok postępowania przy rozliczeniu kosztów w 2026 r. [1][3][4][5].
Dodatkowo należy rozdzielać ratę na element kapitałowy oraz odsetkowy, ponieważ tylko część kapitałowa podlega ograniczeniom kwotowym. Równolegle do rozliczeń podatku dochodowego trzeba ocenić sposób używania pojazdu na potrzeby VAT i spełnić wymogi formalne, jeśli ma być stosowane odliczenie 100% [2][4].
Czy limity dotyczą też amortyzacji, najmu i dzierżawy?
Tak. Limity 100 tys. zł, 150 tys. zł i 225 tys. zł odnoszą się do rozliczania samochodów osobowych nie tylko w leasingu, ale także w ramach amortyzacji oraz w przypadku najmu i dzierżawy. Oznacza to stosowanie zbliżonej zasady proporcjonalnego ujmowania kosztów w podatku dochodowym, z uwzględnieniem wartości pojazdu oraz jego emisyjności CO2 zgodnej z kryteriami obowiązującymi od 2026 r. [5][8].
Jednocześnie wydatki eksploatacyjne pojazdu, jako odrębna kategoria kosztów, nie podlegają wspomnianym limitom wartości pojazdu, lecz są rozliczane według właściwych zasad odrębnych od mechanizmu limitów 100 tys. zł, 150 tys. zł i 225 tys. zł [5][6][8].
Kiedy nowe zasady mają zastosowanie i jakie są skutki dla firm?
Nowe zasady rozliczania leasingu i innych form użytkowania samochodów osobowych w podatku dochodowym obowiązują od 1 stycznia 2026 r. Przedsiębiorcy muszą zatem od tej daty przypisywać pojazdom właściwe limity według emisji CO2 oraz stosować proporcjonalne ujęcie kosztów w odniesieniu do części kapitałowej rat leasingowych, z równoległym rozliczaniem VAT według zasad 50% lub 100% [2][3][4][5][8].
Skutkiem zmian jest większa rozpiętość traktowania podatkowego w zależności od emisyjności i wartości pojazdu. Pojazdy elektryczne i wodorowe utrzymują wyższy pułap kosztowy 225 tys. zł, niskoemisyjne poniżej 50 g/km korzystają z limitu 150 tys. zł, natomiast auta o emisji 50 g/km i więcej podlegają niższemu progowi 100 tys. zł. Zmiana ta ukierunkowuje firmy na dobór pojazdów zgodny z preferencjami podatkowymi powiązanymi z emisją CO2 [1][3][5][8].
Podsumowanie kluczowych liczb i zasad
Ile można odliczyć z leasingu w 2026 roku determinują trzy limity kosztowe w podatku dochodowym: 100 tys. zł, 150 tys. zł i 225 tys. zł, przypisane odpowiednio do grup emisyjnych i rodzajów napędu. Ograniczenie obejmuje głównie część kapitałową raty, część odsetkowa co do zasady pozostaje kosztem w całości. VAT rozlicza się odrębnie według zasad 50% przy użytku mieszanym lub 100% przy wyłącznym użytku firmowym i spełnieniu formalności. Data graniczna stosowania nowych zasad to 1.01.2026 [2][3][4][5][8].
FAQ: najczęściej zadawane pytania
Czy limit 100 tys. zł dotyczy wszystkich aut spalinowych? Nie. Dotyczy pojazdów o emisji CO2 50 g/km lub więcej, natomiast dla pojazdów spalinowych i hybrydowych poniżej 50 g/km pozostaje limit 150 tys. zł, a dla elektrycznych i wodorowych 225 tys. zł [1][3][4][5][8].
Czy w 2026 r. można nadal odliczać 100% VAT? Tak, przy wyłącznym użytku firmowym i spełnieniu warunków formalnych, w tym zgłoszenia VAT-26 i ewidencji przebiegu dla VAT. Przy użytku mieszanym odlicza się 50% VAT [2][4].
Czy limity obejmują wydatki eksploatacyjne? Nie. Limity odnoszą się do wartości pojazdu i rozliczania kosztów jego używania w podatku dochodowym, w tym leasingu i amortyzacji, ale nie dotyczą wydatków eksploatacyjnych rozliczanych według odrębnych zasad [5][6][8].
Od kiedy obowiązują nowe limity? Od 1 stycznia 2026 r. zgodnie z komunikowanymi zasadami i progami wartości pojazdów [3][5][8].
Słownik pojęć
Limit kosztowy maksymalna wartość pojazdu przyjmowana do rozliczenia kosztów podatkowych. W 2026 r. to 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys. zł w zależności od emisji CO2 i rodzaju napędu [1][3][4][5].
Część kapitałowa raty element raty odpowiadający spłacie wartości pojazdu, objęty limitem kosztowym i rozliczany proporcjonalnie w podatku dochodowym [4].
Część odsetkowa raty element raty stanowiący wynagrodzenie finansującego, co do zasady nieobjęty limitem wartości pojazdu w rozliczeniach podatku dochodowego [4].
Proporcja kosztów relacja limitu do wartości pojazdu, według której ustala się wysokość kosztów podatkowych możliwych do ujęcia przy części kapitałowej raty [1][4][7].
Użytek mieszany i wyłączny w VAT odpowiednio 50% lub 100% odliczenia, przy czym 100% wymaga spełnienia wymogów formalnych i wykluczenia użytku prywatnego [2][4].
Wnioski dla strategii podatkowej w 2026 r.
Strategia podatkowa dotycząca samochodów w firmie powinna opierać się na ocenie emisyjności i wartości pojazdu w odniesieniu do trzech limitów, rozdzieleniu części kapitałowej i odsetkowej raty oraz równoległym planowaniu rozliczeń VAT. Przypisanie właściwego progu 100 tys. zł, 150 tys. zł lub 225 tys. zł, a także prawidłowe obliczenie proporcji kosztów, to warunek efektywnego i zgodnego z przepisami ujęcia leasingu w podatku dochodowym od 1 stycznia 2026 r. [1][2][3][4][5][7][8].
Źródła:
- https://www.youtube.com/watch?v=OWyjXYVQ22M
- https://rite.pl/blog/leasing-samochodu-w-twojej-firmie
- https://www.leasing.org.pl/Nowe+limity+amortyzacji+od+2026+r.
- https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-leasing-samochodu-osobowego
- https://credipass.pl/2025/ogolne/zmiany-w-limitach-leasingu-od-2026-roku-co-zrobic-w-2025-by-nie-stracic-korzysci-podatkowych/
- https://adamgrzesik.pl/samochod-w-firmie-zakup-lub-leasing-i-sprzedaz-kalkulator-oplacalnosci/
- https://www.e-pity.pl/podatki-w-praktyce/proporcjonalne-rozliczenie-kosztow-samochodu-osobowego/
- https://pomoc.wfirma.pl/-zmiany-w-rozliczeniach-samochodo
NaAplikacji.pl to portal tworzony przez pasjonatów motoryzacji i kierowców, którzy doskonale znają realia pracy na Uberze, Bolcie czy FreeNow. Codziennie dostarczamy sprawdzone porady, aktualności i praktyczne wskazówki, pomagając kierowcom bezpieczniej i skuteczniej działać w świecie przewozów na aplikacjach. Tworzymy miejsce wymiany doświadczeń i wsparcia, budując zintegrowaną społeczność kierowców.